לפעמים זה נשמע קצת נדוש להשתמש במושג ”מכת מדינה“, אך לפי רשויות המס נושא החשבוניות הפיקטיביות הוא
אכן מכת מדינה. זה כבר למעלה מעשור שרשות המסים מתלוננת בנושא. על פי רשות המסים, הוצאת חשבוניות
פיקטיביות היא אחד הכלים המרכזיים לצורך העלמות מס בישראל. ועל פי ההערכות, הדבר גורע מהמדינה הכנסות
בסך מיליארדי שקלים בשנה.
תכנית חדשה, שכבר קיבלה את אישור ועדת הכספים של הכנסת, נועדה לסייע לרשות המסים להילחם בתופעה.
אךבעוד המדינה מצפה להילחם בפשיעה כלכלית ולהגדיל את הכנסות המדינה ממסים, ישנם גם אלו המבקרים את
התכנית המתייחסת אל כל עוסק כחשוד, והופכת את ההתנהלות השוטפת של העסקים למסורבלת יותר.
חשבוניות פיקטיביות – כיצד עובדת השיטה
חלילה לא באנו לעודד אף אחד להעלים מסים, אלא רק לתאר לכם את המצב הבעייתי הקיים:
ברוב המקרים חשבוניות פיקטיביות אינן משקפות עסקה אמתית והן תרגיל שנועד להפחית את תשלומי המע“מ של
העסק. על פי שיטת המע“מ הנהוגה, העסק גובה את המע“מ ומעביר אותו לרשויות. אך כאשר היו לעסק הוצאות
שבמסגרתן חויב במע“מ, מתבצע קיזוז של תשלומי המע“מ.
ובכן, כאן חשבוניות פיקטיביות נכנסות לתמונה – אם עסק הוציא חשבוניות בסך מיליון שקל, יהיה עליו לשלם מע"מ
על סך 170,000 ש"ח. באמצעות חשבוניות פיקטיביות הוא יוכל להפחית את סכום המע“מ שישלם. ובמקרים
מסוימים, בהם לעסק יש רק הוצאות ואפס הכנסות, הוא אף יכול לקבל החזרי מע“מ ממס הכנסה.
אין מדובר במעשה שובבות, חשבוניות פיקטיביות הן מניפולציה אסורה – זוהי הונאת מס לכל דבר. אך למרות
שהדבר אינו חוקי, רשות המסים מתקשה להתמודד עם התופעה. בעיקר בגלל שהעסקים המנפיקים את החשבוניות
הפיקטיביות, אינם מדווחים עליהן כהכנסה.
מעשה המרמה יכול להתבצע גם באמצעות חשבונית מנופחת וגם באמצעות חשבונית זרה:
– חשבונית מנופחת יכולה להיות חשבונית המשקפת עסקה אמיתית בין הצדדים, אך סכומי החשבונית נופחו
בהסכמת הצדדים ואינם משקפים את שווי העסקה האמיתית. הצד שהפיק את החשבונית המנופחת ידווח
עליה כהכנסה, מה שיגדיל את חבות המס שלו. אך יש להניח כי מקבלת פיצוי בדרכים אחרות.
– חשבונית זרה היא חשבונית פיקטיבית המונפקת על ידי צד שלישי שבכלל אינו צד בעסקה. ייתכן אפילו שעל
ידי עסק שנסחט בידי גורמים בעולם התחתון.
חשבונית פיקטיבית וחשבונית זרה אסורות על פי חוק. לכן, זו אחריותכם כבעלי ובעלות עסקים לוודא כי אין מדובר
בחשבונית פיקטיבית.
ונעבור לבי-קו-רות
כפי שכבר אמרנו, עצמאים ועצמאיות רבים מרגישים שהתכנית החדשה גורמת להם להרגיש כמו חשודים על לא עוול
בכפם. אך זה לא מסתכם בזה – יועצי מס ורואי חשבון רבים מזהירים כי המערכות הממוחשבות של רשויות המס אינן
ערוכות להתמודד עם המשימה, וכי הדבר רק יגביר את הנטל הבירוקרטי ויעכב ביצוע עסקאות.
בשורה התחתונה – גם אם המטרה טובה, אסור להתעלם מהדרך.
האם נראה את הסוף של התופעה?
כאמור, ועדת הכספים של הכנסת אישרה תכנית חדשה אשר תיכנס לתוקפה בשנת 2024. בשלב זו התכנית מוגדרת
כפיילוט ניסיוני אשר מתבצע באופן הדרגתי. בשנה הראשונה, הפיילוט יכלול חשבוניות בין עוסקים בסכום של
25,000 ש“ח ומעלה, אך הוא ירד בהדרגה ובשנת 2028 יהיה צורך לדווח על כל חשבונית בין עוסקים בסך 5,000
ש“ח ומעלה.
לפי התכנית, הדיווח יתבצע באמצעות מנגנון אינטרנטי שינפיק לכל חשבונית מספר הקצאה שבלעדיו לא תוכלו לבצע
קיזוז של המע“מ עבור אותה חשבונית. ואם זה מנחם אתכם, השנה הראשונה הוגדרה כתקופת פיילוט ובה לא יוטלו
סנקציות על עסקים שלא יעשו זאת.
לסיכום
חשבוניות פיקטיביות הן לא צחוק וההשלכות שלהן חמורות ואף לכלול אישומים בעבירות מס ועבירות כלכליות. שנת
2024 תהיה שנה קריטית הן למלחמה בתופעה החמורה הזאת, הן לבעלי ובעלות העסקים שיצטרכו להתאים את
עצמם לנהלים החדשים והן לרשויות המס שיצטרכו להוכיח שהן ערוכות לבירוקרטיה שתתווסף.
שאלות תשובות
מהי ההגדרה של חשבונית פיקטיבית לפי רשות המיסים?
חשבונית פיקטיבית היא מסמך שנחזה לחשבונית מס, אבל הוא לא מייצג עסקה אמיתית בין הצדדים הרשומים בו. זה כולל חשבוניות שהוצאו בלי שסופק שירות או מוצר, חשבונית שנופחה מעבר לסכום העסקה האמיתי, או חשבונית שהוצאה על ידי עסק שלא קיים או שהוא לא מורשה להוציא חשבוניות מס.
איך חוק חשבוניות ישראל מסייע במניעת חשבוניות פיקטיביות?
החל משנת 2024, כל חשבונית מס בסכום שמעל התקרה הקבועה בחוק (5,000 ש"ח החל מחודש יוני 2026) מחייבת קבלת מספר אישור בזמן אמת מרשות המיסים. המערכת בודקת באופן מיידי אם העסק המוציא פעיל ותקין. בלי מספר הקצאה, הלקוח לא רשאי לקזז את מס התשומות הכלול בחשבונית.
מהן הסנקציות על שימוש בחשבוניות פיקטיביות בשנת 2026?
השימוש בחשבוניות פיקטיביות נחשב לעבירה פלילית חמורה. הסנקציות כוללות פסילת ספרים, הטלת קנסות מנהליים כבדים (לפעמים פי שניים מגובה המס שנוכה), ובמקרים של עבירות בנסיבות מחמירות, גם עונשי מאסר בפועל. מעבר לכך, העסק מאבד את האמינות שלו מול רשות המיסים וחשוף לביקורות עומק תכופות.
האם ניתן לנכות מס תשומות מחשבונית שהוצאה עבור שירות שבוצע רק בחלקו?
לא, ניכוי מס תשומות מותר רק כנגד חשבונית שמשקפת את העסקה כפי שבוצעה בפועל. אם השירות בוצע בחלקו, יש להוציא חשבונית על הסכום היחסי בלבד. ניכוי מס מלא על שירות חלקי עלול להיחשב כחשבונית מנופחת, שהיא סוג של חשבונית פיקטיבית.
איך בעל עסק יכול לוודא שחשבונית מס שקיבל מספק אינה פיקטיבית?
חוץ מבדיקת מספר אישור ההקצאה של רשות המיסים (בחובת דיווח), מומלץ לבצע בדיקת נאותות: לוודא שהספק רשום כעוסק מורשה באתר רשות המיסים, לבדוק שהשירות אכן ניתן בפועל, ולוודא שהתשלום מבוצע ישירות למוציא החשבונית ולא לגורם שלישי בלי הסבר מניח את הדעת.
האם רשלנות בתום לב בקבלת חשבונית פיקטיבית פוטרת מעונש?
בדרך כלל לא, גם אם בעל העסק טוען שפעל בתום לב ולא ידע שהספק נוכל, הקיזוז ייפסל והוא יידרש להחזיר את המס בתוספת ריבית והצמדה. במקרים מסוימים, הוכחת "תום לב אובייקטיבי" ובדיקות נאותות מקדימות יכולות להקל על הסנקציות הפליליות, אבל לא על החזר החוב.
מה עלי לעשות אם גיליתי בדיעבד שקיבלתי חשבונית פיקטיבית מספק?
יש לפעול במהירות ובשקיפות. מומלץ לשקול הגשת דוח מתקן שמבטל את ניכוי מס התשומות המדובר. פנייה יזומה לרשות המיסים (גילוי מרצון) לפני פתיחת חקירה יכולה למנוע הליכים פליליים וקנסות דרקוניים וכדאי לעשות זאת בליווי.
איך מערכות להפקה דיגיטלית של חשבוניות עוזרות במניעת הונאות?
מערכות מתקדמות (כמו iCount) מתממשקות ישירות עם שרתי רשות המיסים לצורך קבלת מספרי הקצאה. תיעוד דיגיטלי מסודר מבטיח שכל חשבונית מקושרת לעסקה מתועדת, מקל על המעקב אחרי התשלומים לספקים ומונע טעויות אנוש שעלולות להיראות כניסיון להונאת מס.
