חשבוניות פיקטיביות: התכנית של רשות המיסים למלחמה בתופעה

לפעמים זה נשמע קצת נדוש להשתמש במושג ”מכת מדינה“, אך לפי רשויות המס נושא החשבוניות הפיקטיביות הוא
אכן מכת מדינה. זה כבר למעלה מעשור שרשות המסים מתלוננת בנושא. על פי רשות המסים, הוצאת חשבוניות
פיקטיביות היא אחד הכלים המרכזיים לצורך העלמות מס בישראל. ועל פי ההערכות, הדבר גורע מהמדינה הכנסות
בסך מיליארדי שקלים בשנה.

תכנית חדשה, שכבר קיבלה את אישור ועדת הכספים של הכנסת, נועדה לסייע לרשות המסים להילחם בתופעה.
אךבעוד המדינה מצפה להילחם בפשיעה כלכלית ולהגדיל את הכנסות המדינה ממסים, ישנם גם אלו המבקרים את
התכנית המתייחסת אל כל עוסק כחשוד, והופכת את ההתנהלות השוטפת של העסקים למסורבלת יותר.

חשבוניות פיקטיביות – כיצד עובדת השיטה

חלילה לא באנו לעודד אף אחד להעלים מסים, אלא רק לתאר לכם את המצב הבעייתי הקיים:
ברוב המקרים חשבוניות פיקטיביות אינן משקפות עסקה אמתית והן תרגיל שנועד להפחית את תשלומי המע“מ של
העסק. על פי שיטת המע“מ הנהוגה, העסק גובה את המע“מ ומעביר אותו לרשויות. אך כאשר היו לעסק הוצאות
שבמסגרתן חויב במע“מ, מתבצע קיזוז של תשלומי המע“מ.
ובכן, כאן חשבוניות פיקטיביות נכנסות לתמונה – אם עסק הוציא חשבוניות בסך מיליון שקל, יהיה עליו לשלם מע"מ
על סך 170,000 ש"ח. באמצעות חשבוניות פיקטיביות הוא יוכל להפחית את סכום המע“מ שישלם. ובמקרים
מסוימים, בהם לעסק יש רק הוצאות ואפס הכנסות, הוא אף יכול לקבל החזרי מע“מ ממס הכנסה.
אין מדובר במעשה שובבות, חשבוניות פיקטיביות הן מניפולציה אסורה – זוהי הונאת מס לכל דבר. אך למרות
שהדבר אינו חוקי, רשות המסים מתקשה להתמודד עם התופעה. בעיקר בגלל שהעסקים המנפיקים את החשבוניות
הפיקטיביות, אינם מדווחים עליהן כהכנסה.

מעשה המרמה יכול להתבצע גם באמצעות חשבונית מנופחת וגם באמצעות חשבונית זרה:
–   חשבונית מנופחת יכולה להיות חשבונית המשקפת עסקה אמיתית בין הצדדים, אך סכומי החשבונית נופחו
בהסכמת הצדדים ואינם משקפים את שווי העסקה האמיתית. הצד שהפיק את החשבונית המנופחת ידווח
עליה כהכנסה, מה שיגדיל את חבות המס שלו. אך יש להניח כי מקבלת פיצוי בדרכים אחרות.
–   חשבונית זרה היא חשבונית פיקטיבית המונפקת על ידי צד שלישי שבכלל אינו צד בעסקה. ייתכן אפילו שעל
ידי עסק שנסחט בידי גורמים בעולם התחתון.
חשבונית פיקטיבית וחשבונית זרה אסורות על פי חוק. לכן, זו אחריותכם כבעלי ובעלות עסקים לוודא כי אין מדובר
בחשבונית פיקטיבית.

ונעבור לבי-קו-רות

כפי שכבר אמרנו, עצמאים ועצמאיות רבים מרגישים שהתכנית החדשה גורמת להם להרגיש כמו חשודים על לא עוול
בכפם. אך זה לא מסתכם בזה – יועצי מס ורואי חשבון רבים מזהירים כי המערכות הממוחשבות של רשויות המס אינן
ערוכות להתמודד עם המשימה, וכי הדבר רק יגביר את הנטל הבירוקרטי ויעכב ביצוע עסקאות.
בשורה התחתונה – גם אם המטרה טובה, אסור להתעלם מהדרך.

האם נראה את הסוף של התופעה?

כאמור, ועדת הכספים של הכנסת אישרה תכנית חדשה אשר תיכנס לתוקפה בשנת 2024. בשלב זו התכנית מוגדרת
כפיילוט ניסיוני אשר מתבצע באופן הדרגתי. בשנה הראשונה, הפיילוט יכלול חשבוניות בין עוסקים בסכום של
25,000 ש“ח ומעלה, אך הוא ירד בהדרגה ובשנת 2028 יהיה צורך לדווח על כל חשבונית בין עוסקים בסך 5,000
ש“ח ומעלה.

לפי התכנית, הדיווח יתבצע באמצעות מנגנון אינטרנטי שינפיק לכל חשבונית מספר הקצאה שבלעדיו לא תוכלו לבצע
קיזוז של המע“מ עבור אותה חשבונית. ואם זה מנחם אתכם, השנה הראשונה הוגדרה כתקופת פיילוט ובה לא יוטלו
סנקציות על עסקים שלא יעשו זאת.

לסיכום

חשבוניות פיקטיביות הן לא צחוק וההשלכות שלהן חמורות ואף לכלול אישומים בעבירות מס ועבירות כלכליות. שנת
2024 תהיה שנה קריטית הן למלחמה בתופעה החמורה הזאת, הן לבעלי ובעלות העסקים שיצטרכו להתאים את
עצמם לנהלים החדשים והן לרשויות המס שיצטרכו להוכיח שהן ערוכות לבירוקרטיה שתתווסף.