למעט אולי רואי חשבון ויועצי מס, צלילה אל עולם התקנות וחוקי המיסוי בישראל היא משימה שרובנו היינו מעדיפים לוותר עליה. ואכן, אם הפרנסה שלכם מגיעה מעבודה כשכירים, רוב הסיכויים שאתם יכולים לחסוך מעצמכם את החוויה. מנגד, אם אתם עצמאים בעלי עסק או שוקלים להפוך לכאלה, רכישת הידע הבסיסי בתחום היא מטלה שאינכם יכולים להרשות לעצמכם לוותר עליה. כדי לסייע לכם בעניין נציג כעת הסבר בסיסי בנוגע לאחד המונחים היותר שגורים בתחום – עוסק פטור.
מה זה בעצם עוסק פטור?
על פי חוקי המס בישראל עוסקים עצמאיים (כלומר אדם המתפרנס מהפעלת עסק עצמאי) נחלקים לשתי קטגוריות בנושא חובת תשלום מע"מ (מס ערך מוסף): עוסק פטור ועוסק מורשה. באופן הפשטני ביותר, עוסק פטור הוא עוסק עצמאי אשר מעמדו מול רשות המיסים מקנה לו פטור מתשלום מע"מ, לעומת עוסק מורשה המחויב בתשלום מע"מ ובדיווח חודשי (או דו-חודשי) לאגף המע"מ.
עוסק פטור אינו נדרש לשלם מע"מ אבל הוא אינו פטור משאר החובות המוטלים על עוסקים עצמאיים על פי חוק, כמו הגשת דוח שנתי לרשות המיסים, תשלום מס הכנסה, תשלום ביטוח לאומי וכן הלאה. יתר על כן, מדי שנה נדרש עוסק פטור לחדש את מעמדו באמצעות חתימה על הצהרה כי הכנסותיו כעוסק עצמאי בשנה הקודמת היו נמוכות מן הרף הקבוע בחוק.
מהם התנאים לפתיחת עוסק פטור?
כדי לפתוח עוסק פטור, מחזור העסקאות השנתי שלכם מהעסק צריך להיות נמוך יותר מהסף המוגדר בחוק, שהוא 120,000 ש"ח נכון לשנת 2024 (בשנת 2023 הרף הזה עמד על 107,692 ש"ח). שימו לב שמדובר במחזור העסקאות ולא ברווח שלכם נטו. כמו כן, עוסקים פטורים הם אנשים שאינם עוסקים במקצועות המוגדרים בחוק "מקצועות חופשיים". זה אומר שאם אתם נכללים ברשימה הזאת אתם לא יכולים להיות עוסק פטור, ותצטרכו להירשם ברשות המיסים כעוסק מורשה. חלק מהמקצועות הנכללים ברשימה הם אדריכלים, מהנדסים, שמאים, כלכלנים, רואי חשבון, עורכי דין, רופאים ורופאי שיניים, פסיכולוגים, סוכני ביטוח ועוד.
מהם שלושת השלבים?
- רישום במע"מ – עליכם למלא ולהגיש טופס 821 ("רישום לצורכי מס ערך מוסף") לצורך רישום. אפשר לזאת זאת באופן מקוון באתר של רשות המיסים, ולצרף אליו מסמכים רלוונטיים כמו צילום תעודת זהות וספח, צילום צ'ק מבוטל או אישור ניהול חשבון בנק, חוזה שכירות רלוונטי לעסק ועוד. אתם אומנם לא תצטרכו להתעסק עם המס הזה במהלך הפעילות שלכם, אך אתם עדיין צריכים להירשם במערכת
- רישום במס הכנסה – לאחר שפתחתם תיק במע"מ, הגיע הזמן לפתוח תיק במס הכנסה. מלאו והגישו טופס 5329 וצרפו את המסמכים הרלוונטיים כמו אישור ממע"מ, צילום תעודת זהות וספח ועוד
- רישום בביטוח לאומי – עליכם למלא ולהגיש לביטוח הלאומי טופס בקשה לרישום עצמאי, ולצרף אליו את המסמכים המתאימים. אתם תידרשו גם למלא טופס דין וחשבון שנתי, ומומלץ לעשות זאת בליווי של רואה חשבון. בסוף הרישום תצהירו על מחזור העסקאות השנתי הצפוי, המשפיע על המיסים שאתם נדרשים לשלם, ולאחר שתגישו בשנת המס הבאה את הדוח השנתי תצטרכו לבדוק אם יש הפרשים כלשהם בין הצפי לביצועים של העסק שלכם בפועל
מהם 4 המסמכים הנדרשים לפתיחת תיק עוסק פטור במס הכנסה?
- טופס 5329 "בקשה לפתיחת תיק עבור עצמאי" שמילאתם וחתמתם עליו
- צילום תעודת זהות וספח
- אם אתם מתכננים להעסיק עובדים בעסק שלכם תצטרכו לפתוח תיק ניכויים במס הכנסה, ועל כן יש למלא טופס פתיחת תיק
- אם אתם נשואים וחיים בנפרד, ומעוניינים להגיש בקשה לפתיחת תיק בנפרד לעסק שלא תנהלו יחד, אתם צריכים למלא ולצרף טופס 4440 ("תצהיר בדבר נשואים החיים בנפרד") עם חתימה של עורך דין
למי מוגשים המסמכים, והאם צריך גורם מקצועי להשגת המסמכים?
את כל המסמכים האלו יש להגיש לרשות המיסים – אתם יכולים לעשות זאת באופן מקוון דרך האתר שלהם, או להגיע למשרד מס הכנסה הקרוב אליכם. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עם יועץ מס לפני שאתם עוברים את התהליך ופותחים תיק, איך אין חובה בחוק לעשות זאת. את כל המסמכים שאתם צריכים להשיג כדי לפתוח את התיק תוכלו להשיג בעצמכם, ואתם יכולים לבקש סיוע מרואה חשבון כדי לסיים את התהליך במהירות.
מהם היתרונות?
לעבודה כעוסק פטור יש כמה יתרונות:
- לא מתעסקים עם מע"מ וחשבוניות מס – לעומת עוסק מורשה, כל ההתעסקות הבירוקרטית במע"מ פשוט לא רלוונטית אליכם, ואתם צריכים להגיש דוח שנתי בלבד כדי להצהיר על מחזור העסקאות שלכם. זה גם אומר שאתם לא צריכים להתעסק עם חשבוניות מס, אלא רק עם קבלות
- לא רואים רואה חשבון (יותר מדי) – כיוון שההתעסקות העיקרית שלכם בענייני מס מתרחשת רק פעם בשנה, כל ההוצאות הקשורות לרואה חשבון נמוכות הרבה יותר משל עוסקים מורשים
- יכולים להיות גם שכירים – אתם יכולים לפתוח עוסק פטור גם אם אתם כבר מועסקים כשכירים במקום עבודה אחר, ולא רק זה – ההכנסות שלכם מהעבודה כשכיר אינה מחושבת בתקרת ההכנסה המגדירה אתכם כעוסקים פטורים
מהם החסרונות?
לצד היתרונות, יש גם כמה חסרונות בעבודה כעוסק פטור:
- מוניטין של עסק קטן – בדרך כלל כשחושבים על עוסק פטור התמונה הראשונה שרצה בראש היא עסק קטן ומקומי שאין לו הרבה פעילות. לא שיש בזה משהו רע לדעתנו, אבל לפעמים הסטטוס עלול להתפרש גם כעסק בעל ניסיון מוגבל, אפילו שהתדמית הזאת שונה לגמרי ממה שקורה אצלכם בעסק במציאות
- אין קיזוז מע"מ – אתם אולי לא צריכים לדאוג למע"מ, אבל כעוסק פטור אתם גם לא יכולים לקזז מע"מ על ההוצאות שלכם, מה שאומר שכל המע"מ שאתם משלמים על ציוד, על מוצרים ועל שירותים יוצא מהכיס שלכם בלבד
סיכום
עוסק פטור הוא אחד מהסטטוסים שבעלי עסק עצמאים צריכים להירשם איתו ברשות המיסים כדי לפעול בארץ ולייצר רווח מעבודתם. מצד אחד עוסק פטור מתשלום מע"מ וחוסך רבות בשכר שהוא משלם לרואה חשבון, אך הוא אינו רשאי לקבל החזר מהמדינה על המע"מ מההוצאות שלו על העסק.
